“Om aftrekbaar te wees moet die uitgawe: werklik aangegaan wees, in die voortbrenging van inkomste, bestee wees vir die doeleindes van die bedryf, en nie van ’n kapitaalaard wees nie.” (SARS)
Sakevermaakuitgawes neem ’n unieke plek in die Suid-Afrikaanse belastingreg in. Al mag hulle onder streng reëls vir inkomstebelastingdoeleindes aftrekbaar wees of nie, word ’n aftrekking van inset-BTW op hierdie uitgawes oor die algemeen nie toegelaat nie.
Inkomstebelastingaftrekking? Wat die wet sê...
Kragtens artikel 11(a) van die Inkomstebelastingwet moet ’n uitgawe aan vier voorwaardes voldoen om aftrekbaar te wees. Dit moet:
- werklik aangegaan wees
- in die voortbrenging van inkomste wees
- vir die doeleindes van die bedryf bestee wees; en
- nie van ’n kapitaalaard wees nie
Soos regter Watermeyer in die rigtinggewende saak Port Elizabeth Electric Tramway Co v CIR verduidelik het, is uitgawes aftrekbaar wanneer hulle “so nou met sulke handelinge verbind is dat hulle as deel van die koste om dit te verrig beskou word.” Met ander woorde, jy moet kan wys dat die vermaak werklik vir ’n inkomstevoortbrengende sakedoel aangegaan is en nou genoeg met jou bedryf verbind was.
Die “voortbrenging van inkomste”-toets is die hoofslagveld in geskille oor vermaakuitgawes. Uitgawes soos etes, lokaalhuur en lewendige vermaak kan aftrekbaar wees as die geleentheid ’n opregte sakedoel het, byvoorbeeld om kliënte of verskaffers te onthaal.
Die doel van die vermaak moet aantoonbaar kommersieel wees. Jy moet voldoende rekords hou om nakoming van die belastingwet te demonstreer. Dit kan ’n gedokumenteerde agenda of vergaderingnotas wees, of ’n volledige funksieprogram met die datum, lokaal, bywoners en die spesifieke sakedoelwit.
BTW? Amper nooit…
Selfs al kwalifiseer ’n vermaakuitgawe vir ’n inkomstebelastingaftrekking, kan jy oor die algemeen nie inset-BTW op vermaak soos kliëntetes, drankies of gasvryheid aftrek nie. Dit is omdat artikel 17(2)(a) van die BTW-wet insetbelastingaftrekkings op vermaak uitdruklik verbied.
Vermaak word in die BTW-wet breed omskryf as “die verskaffing van enige voedsel, drankies, verblyf, vermaak, vermaaklikheid, ontspanning of gasvryheid van enige aard.” Dit dek:
- personeelverversings (tee, koffie, peuselhappies)
- sake-middagetes en -aandetes
- spyseniering vir personeelkantines
- jaarlikse funksies (lokaalhuur, vermaak, personeelkoste)
- bemarkingspromosies en geleenthede
- om kliënte by restaurante, kroeë en nagklubs te onthaal
Die uitsonderings
Daar is nege uitdruklike uitsonderings op die verbod op die herwinning van inset-BTW vir sakevermaakuitgawes, waarvan twee veral belangrik is.
- Waar die ondernemer in die besigheid is om vermaak te verskaf (aan kliënte of werknemers), mag die ondernemer oor die algemeen BTW eis op insette wat gebruik word om sy belasbare lewering te maak, mits aan die statutêre vereistes voldoen word. SARS verduidelik dat die vermaak oor die algemeen teen ’n teenprestasie verskaf moet word wat bedoel is om die direkte en indirekte koste te dek, of aan die toepaslike oopmarkwaarde-reëls moet voldoen.
- Inset-BTW kan oor die algemeen op ’n werknemer se kwalifiserende etes en verblyf geëis word waar die werknemer deur sy pligte verplig word om minstens een nag weg van sowel sy gewone woning as sy gewone werkplek te spandeer, en die reis verband hou met die maak van belasbare lewering namens die ondernemer.
Alles in orde
Die Wet op Belastingadministrasie plaas die bewyslas op die belastingbetaler. Om SARS tydens ’n oudit tevrede te stel, moet jy gelyktydige rekords vir elke vermaakeis hou en dit minstens vyf jaar van die indieningsdatum van die opgawe waarin die uitgawe geëis is, bewaar. Dit is ’n goeie idee om die volgende in te sluit:
- Datum en plek van die geleentheid
- Volle name en maatskappybesonderhede van kliënte en personeel wat teenwoordig was
- ’n Spesifieke beskrywing van die sakedoel of kommersiële bespreking
- Gespesifiseerde belastingfakture en bewys van betaling
Pasop vir die oudit
Professionele advies word sterk aanbeveel voordat vermaakuitgawes geëis word, want ’n eis vir vermaakuitgawes sal waarskynlik deur SARS vir ondersoek uitgevlag word.
Ons kundige oorsig voordat jy eis, sal verseker dat jou belastingposisie nagegaan word, dat jy voldoende bewys het dat die eise vir wettige sake-uitgawes is, en dat die koste, tyd en risiko van ’n SARS-oudit deur die belastingbesparing wat geëis word, geregverdig word.
Het jy hulp nodig? As dit op jou besigheid of persoonlike belasting van toepassing is, kontak The Tax Shop Accountants Riebeek Kasteel. Ons werk met eienaars en individue regoor die Swartland en omliggende gebiede — en ons hou die proses prakties.