"’n Ooreenkoms wat die wêreld regtig sal verander." (Olaf Scholz, voormalige Duitse Minister van Finansies)
In Oktober 2021 is ’n globale minimumbelasting-raamwerk vir groot multinasionale ondernemings (MNE’s) tot stand gebring met die bekendstelling van die GloBE (Global Anti-Base Erosion)-modelreëls deur die OECD (Organisasie vir Ekonomiese Samewerking en Ontwikkeling).
Hierdie reëls spreek winsverskuiwing deur multinasionale groepe na lae- of geen-belasting jurisdiksies aan en verseker dat ’n minimum vlak van belasting op inkomste betaal word in elke jurisdiksie waarin MNE’s bedrywig is.
Suid-Afrika het die GloBE-minimumbelastingwetgewing in 2024 en 2025 uitgevaardig, wat SARS in staat stel om ’n multinasionale top-up-belasting teen ’n koers van 15% op die oorskotwinste van geaffekteerde MNE-groepe op te lê. Hierdie belasting bring in wese die algehele belasting van buitelandse winste tot ’n minimum ooreengekome vlak van 15%, waar daardie winste min of geen belasting buitelandse betaal het nie.
As sulks word verwag dat die GMT beduidende bykomende belastinginkomste sal genereer deur belastingvermyding te stuit, te verseker dat multinasionale korporasies hul regverdige aandeel van belasting bydra, en die land se belastingbasis uit te brei.
Die GMT word verwag om na raming R2 miljard in Suid-Afrikaanse belastinginkomste in te bring. Die verbrede belastingbasis sal geleenthede skep om die persoonlike inkomstebelastinglas op individue te verlaag, of om meer globaal mededingende korporatiewe belastingkoerse as die huidige 27% te oorweeg, wat goed bo die internasionale gemiddelde is.
Watter maatskappye word direk geraak?
Die GloBE-reëls is van toepassing op MNE-groepe wie se gekonsolideerde jaarlikse inkomste gelyk is aan of EUR 750 miljoen oorskry in ten minste twee van die belastingjare onmiddellik voorafgaande die verslagdoenings-fiskale jaar.
GMT-sperdatums
Die plaaslike wetgewing wat GMT beheer, word geag op 1 Januarie 2024 in werking te getree het en is van toepassing op MNE’s se daaropvolgende “fiskale jare”. Hier is die sperdatums soos deur SARS gepubliseer.
Bron: SARS
Hoe sal die belasting bereken word?- Die multinasionale top-up-belasting onder die GMT-wetgewing word opgelê onder:
- ’n Income Inclusion Rule (IIR) wat die plaaslike konstituerende entiteit (DCE) van ’n MNE-groep belas op sy toedeelbare aandeel van top-up-belasting wat ontstaan ten opsigte van die laag-belaste inkomste van enige buitelandse groepmaatskappy waarin dit ’n direkte of indirekte eienaarskapsbelang het.
- ’n Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT) lê ’n “gesamentlike en afsonderlike” belastingaanspreeklikheid op DCE’s op vir top-up-belasting wat ontstaan ten opsigte van laag-belaste inkomste, bereken op ’n samegevoegde basis maar slegs ten opsigte van die entiteite wat in Suid-Afrika geleë is.
- Geaffekteerde DCE’s moet by SARS registreer en ’n GloBE Information Return (GIR) indien volgens die voorgeskrewe vorm en formaat teen die voorgeskrewe sperdatum.
- SARS moet in kennis gestel word waar ’n “aangewese plaaslike entiteit” deur DCE’s aangestel word wat ’n GIR moet indien.
- DCE’s moet die kennisgewing nie later as 6 maande voor die indieningsperdatum van die GIR indien nie. Hierdie sperdatum is 15 maande na die einde van die verslagdoenings-fiskale jaar waarvoor die GIR ingedien moet word (verleng tot 18 maande vir die 2024-fiskale jaar of die eerste fiskale jaar).
- DCE’s moet die eerste GIR nie later as 18 maande na die einde van die eerste verslagdoenings-fiskale jaar indien nie. Vir die 2024-verslagdoenings-fiskale jaar moet die GIR voor 30 Junie 2026 ingedien word (met die aanname van ’n kalenderjaar).
- Die tweede en daaropvolgende GIR’s moet nie later as 15 maande na die einde van die tweede en daaropvolgende verslagdoenings-fiskale jare ingedien word nie.
SARS berei aktief voor om die GloBE-raamwerk te administreer, met ’n toegewyde projekspan, insluitend IT- en stelselingenieurs, en ’n gespesialiseerde eenheid binne sy Large Business & International Unit. Dit beoog om vrywillige nakoming te bevorder en voldoening aan die GMT-wetgewing te vereenvoudig.
Selfs so wag ’n beduidende nakomingslas en verhoogde verslagdoeningsondersoek op geaffekteerde maatskappye. Hulle sal aan nuwe en tegnies veeleisende reëls moet voldoen, selfs as geen globale minimumbelasting uiteindelik betaalbaar is nie. Dit sal waarskynlik spesialis-kundigheid vereis, wat tot aansienlike bykomende nakomingskoste lei.
Ons nooi jou uit om op ons kundigheid staat te maak om hierdie nuwe korporatiewe belastinglandskap te navigeer, met die eerste verslagdoeningssperdatum net om die draai in Junie 2026.
Het jy hulp nodig? As dit op jou besigheid of persoonlike belasting van toepassing is, kontak The Tax Shop Accountants Riebeek Kasteel. Ons werk met eienaars en individue regoor die Swartland en omliggende gebiede — en ons hou die proses prakties.